2026 年年度税法政府草案中最重要的销售税计划变更：
免费送货和其他服务（UStG 第 3 条第 1b 和 9a 段）
In den Anwendungsbereich der Vorschriften von § 3 Abs. 1b und 9a UStG fallen nur unentgeltliche Abgaben in den unternehmensfremden (privaten) Bereich. Soweit der bisherige Wortlaut von § 3 Abs. 1b und 9a UStG auch die Besteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe in den Bereich der nichtwirtschaftlichen Tätigkeit im engeren Sinne zulässt, ist er angesichts der Entwicklung der Rechtsprechung zu ändern. In § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 und Abs. 9a UStG werden daher die bisherigen Voraussetzungen "für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen" (was den gesamten nichtunternehmerischen Bereich umschreibt) abgeändert in "für unternehmensfremde Zwecke" (was nur den unternehmensfremden – privaten – Bereich umschreibt und dadurch die nichtwirtschaftliche Tätigkeit ausspart).
因此，公司对非经济部门的贡献（例如，公法下法人实体的业务部门在其管辖范围内）未来将不再征税。相反，对于这些情况，必须检查根据 UStG 第 15 条的进项税扣除或根据 UStG 第 15a 条的进项税调整。虽然价值的自由转移不受任何金额或时间限制，但进项税调整却受到限制。 S.d. § 15a UStG 只能在规定的修正期内或符合 § 44 UStDV 的要求。
应从 2027 年 1 月 1 日起申请。
通过电子接口进行货物交付的供应链虚构（UStG 第 3 节第 3a 段）
UStG 第 3 节第 3a 段第 1 句和第 2 句规定了虚拟供应链中电子接口运营商的纳入情况。现在的变化还包括向供应链虚构中所谓的门槛买家的所有交付。这些企业家和法人实体的增值税处理受到特殊规则的约束。这与从第三国领土进口的物品的其他供应链虚构实现了和谐。
应从 2027 年 1 月 1 日起申请。
以电子方式向非企业家提供的电信服务、广播电视服务和其他服务（UStG 第 3a 节第 5 段）
这是对新的 UStG 第 3f 节的后续更改。第 1 句明确指出，第 3a 节第 5 句 UStG 中的位置规定受新的 UStG 第 3f 节的约束。先前规定的内容在第 3 句 ff 中。已完全合并在那里，因此可以删除。这并不涉及内容的任何改变。
应从 2027 年 1 月 1 日起申请。
远程销售的交货地点 (§ 3c UStG)
这是对新的 UStG 第 3f 节的后续更改。明确指出，UStG 第 3c 条第 1 款中的位置规定受新 UStG 第 3f 条的约束。先前规定第4款的内容已完全纳入其中，因此可以删除。这并不涉及内容的任何改变。
应从 2027 年 1 月 1 日起申请。
电信、广播、电视服务和其他以电子方式提供的服务以及社区内远程销售的地点例外（UStG 第 3f 条）
由于营业额门槛的计算一方面必须包括根据第 3a 条第 5 款 UStG 规定的某些服务，另一方面根据第 3c 条 UStG 第 1 款规定的某些社区内远程销售，超过营业额门槛或放弃适用营业额门槛会影响根据第 3a 条第 5 款 UStG 的位置确定和根据第 3c 条 UStG 第 1 款的位置确定UStG第3f条统一规定了营业额门槛的申请案例。没有与法规合并相关的实质性变化。
然而，将于 2027 年 1 月 1 日生效的增值税指令第 3a 条第 5 款第 2 句 UStG 或社区内远程销售中规定的服务地点的变更将于 2027 年 1 月 1 日生效，也将在新的 UStG 第 3f 条中实施到国家法律中。
应从 2027 年 1 月 1 日起申请。
邮政服务免税（UStG 第 4 条第 11b 款）——删除规定
普遍邮政服务的免税应符合欧洲法院判例法。不过，该规定已不再包含在已公布的政府草案中。不排除调整将在另一个立法程序中实施。
农业和林业企业援助服务免税（第 4 条第 27 号信 b UStG）
该免税政策将从2027年1月1日起适应欧盟法律要求，以便今后在某些农林经营活动中，无论采取何种法律形式，都有资格在社会紧急情况下获得农林企业援助。
非商业旅行中的出口交付免税（UStG 第 6 条第 3a 款）
自 2020 年 1 月 1 日起，UStG 第 6 条第 3a 段第 1 句第 3 句和第 2 句中引入了非商业旅行免增值税出口 50 欧元的临时价值限制。从那时起，居住在第三国的人们只有在德国购买商品并将其行李中携带至第三国的商品价值超过 50 欧元（含增值税）时，才可以选择由相应零售商退还增值税。删除 UStG 第 6 条第 3a 段第 2 句后，50 欧元的价值限制将继续存在，并且其限制将被取消。
逐步废除寄售库存规定（UStG 第 6b 条）
根据新规定第6b条第1款，寄售库存监管只能在2029年6月30日之前作为过渡性适用。同时还规定，只有最晚于2028年6月30日开始运输或发货的物品才适用于寄售库存监管。 UStG 第 6b 条第 2 至 6 款规定的（12 个月）期限不晚于 2029 年 6 月 30 日结束（UStG 第 6b 条第 7 款）。
税收来源 (§ 13 UStG)
通过对第 13 条第 1 款第 1 句第 1 字母 f 和 g 的修订，强制性联盟法已纳入国家法律。据此，在一站式商店的情况下，基于收到的费用（§ 20 UStG）的税收不包括在内（根据 § 18i UStG 和 § 18j UStG 的特殊税收程序）。
反向收费程序（UStG 第 6 号第 13b 节第 2 段）
Der Anwendungsbereich von § 13b Abs. 2 Nr. 6 UStG wird um Emissionszertifikate nach § 3 Nr. 8 des Treibhausgas-Emissionshandelsgesetzes (TEHG) erweitert. Dadurch werden die durch das TEHG-Europarechtsanpassungsgesetz 2024 zur Umsetzung der Reform des EU-Emissionshandels in das TEHG aufgenommenen Emissionszertifikate für den künftigen EU-Brennstoffemissionshandel ("EU-ETS 2") i.S.v. § 3 Nr. 8 TEHG in die Reverse-Charge-Regelung aufgenommen.
进口一站式服务 (§ 18k UStG)
UStG 第 18k 条第 1 款第 4 句澄清了该规定，即在德国或欧盟其他成员国使用小型企业法规排除了根据 UStG 第 18k 条参与特殊税收程序的情况。
天然气、电力、热力和冷气的输送（UStG 第 28 条第 7 段）
目前，企业家可以根据 UStG 第 18j 条（一站式服务 – OSS）使用特殊税收程序进行社区内远程销售等。但是，天然气、电力、热力和冷力的输送不包括在内。这些交易必须按照标准税务程序申报。
第 28 条 UStG 第 7 款旨在制定一项临时法律规定，根据第 3g UStG 条含义，在 2026 年 12 月 31 日之后和 2028 年 7 月 1 日之前进行的交付被视为第 18j 条第 1 款第 1 UStG（第 3c 条第 1 款第 2 和 3 UStG）之目的的社区内远程销售。后续监管将于 2028 年出台，这将在不同的法律基础上延续理想的新现状。
销售税组的变更（UStG 第 2c 条）
迄今为止，整合集团是指一个法人实体根据实际情况在财务、经济和组织上整合到一个公司中。对于税组法律后果的发生，没有选择权。
第 2c 节中的税收组新规定本质上包含了已适用于增值税税收组的规定。然而，与以前的法律相反，税收集团的法律后果将来只能在明确申报时发生。此外，新规定明确，根据欧洲法院和德国联邦法院的判例法，合伙企业也可以是受控公司。草案还包含针对错误接受的公司实体的特别更正、撤销、利息和责任规定。
新规定将于 2030 年 1 月 1 日首次适用。之前的法律情况将继续适用到 2029 年 12 月 31 日。从 2029 年 7 月 1 日起可以进行（首次）声明，并于 2030 年 1 月 1 日生效（UStG 第 24 (42) 条）。
成立企业集团的声明（§ 1 UStDV）
In § 1 UStDV werden die Voraussetzungen der Erklärung geregelt. Neu ist, dass ab dem 1.7.2029 die Auflistung der einzelnen erforderlichen Angaben, die noch im Referentenentwurf enthalten war, entfallen soll. Die Erklärung ist ausschließlich auf elektronischem Wege über die amtlich bestimmte Schnittstelle zu übermitteln. Die Erklärungsdaten werden an die für den Organträger zuständige Finanzbehörde übermittelt, die dem BZSt die für die Darstellung der Zusammensetzung des Organkreises erforderlichen Daten meldet. Dort werden die Organschaftsverhältnisse in einer Datenbank durch Speicherung der jeweiligen Wirtschafts-Identifikationsnummern im Datenfeld "verbundene Unternehmen" erfasst.
